[332] 本部で一括処理している場合の仕訳方法は？
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- 日時： 2016/11/04 00:55
- 名前： ふたば
ID:7IktrWmk
- 過去、旧会計基準の頃に社会福祉法人で経理事務を担当していました。
最近になり、別の社会福祉法人に就職したのですが、新会計基準になっている事を知りました。
旧では経理区分ごとに完全に別会計として処理していましたが、新では拠点区分を基本とし、サービス区分ごとのＢ/Ｓは必要ないとの事。
そこで仕訳についての質問があります。
今の法人では複数のサービス区分がありますが、本部でほぼ全ての入出金の処理をしています。その場合、以下の仕訳どちらの仕訳がよいのでしょうか？
【本部の現金で特養の消耗品100円を支払った】
Ａ：（特養）消耗品費 100／現金 100（本部）
Ｂ：（特養）消耗品費 100／現金 100（特養）
Ａの場合、本部の現金残高は合いますが、貸借のサービス区分が違う為以下のような問題が出ると思います。
①サービス区分別内訳書を見た場合、Ｂ/Ｓと事業活動計算書の次期繰越活動増減差額が一致しない。
②サービス区分別内訳書を見た場合、Ｂ/Ｓと資金収支計算書の支払資金金額が一致しない。
Ｂの場合は上記の①②は合いますが、現金の残高はサービス区分で混在する事になります。
【特養建物の減価償却費を各サービス区分に按分した】
Ａ：（特養）減価償却費 100／建物 300（特養）
（デイ）減価償却費 50／
（ＧＨ）減価償却費 100／
（ｼｮｰﾄ）減価償却費 50／
Ｂ：（特養）減価償却費 100／建物 100（特養）
（デイ）減価償却費 50／建物 50（デイ）
（ＧＨ）減価償却費 100／建物 100（ＧＨ）
（ｼｮｰﾄ）減価償却費 50／建物 50（ｼｮｰﾄ）
これもＡの場合は①と同じ問題があり、Ｂは建物残高がサービス区分で混在します。
【本部の預金より各サービス区分の給料を支払った】※控除の詳細は省略します
Ａ：（特養）人件費 200／預金 750（本部）
（デイ）人件費 200／預り金 50（本部）
（ＧＨ）人件費 200／
（ｼｮｰﾄ）人件費 200／
Ｂ：（本部）資金諸口 750／預金 750（本部）
（特養）人件費 200／資金諸口 200（特養）
（デイ）人件費 200／資金諸口 200（デイ）
（ＧＨ）人件費 200／資金諸口 200（ＧＨ）
（ｼｮｰﾄ）人件費 200／資金諸口 200（ｼｮｰﾄ）
（本部）資金諸口 50／預り金 50（本部）
Ａは①と②の同じ問題がある。
Ｂのように資金諸口（流動資産科目）を相手科目に使用すれば、①②ともに解決するが、減価償却のような固定資産の仕訳では使用できない。
■質問をまとめますと、以下の３点です。
・サービス区分別にＢ/Ｓと資金収支計算書の支払資金を一致させている？
・ 〃 Ｂ/Ｓと事業活動計算書の次期繰越活動計算書を一致させている？
・ 〃 Ｂ/Ｓの預金等残高を一致させている？
サービス区分間繰入支出やサービス区分間貸付金などを使用しない限り、上の３点のどれかが合わなくなると思います。
長くなり申し訳ありませんが、前任者の処理は参考にならず、指導担当者に問い合わせも出来ません。
アドバイスよろしくお願いします。
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